empresas en cuarentena

Normas tributarias que se han emitido por la pandemia del coronavirus en Colombia

La emergencia causada por la pandemia del coronavirus en Colombia ha ocasionado la reglamentación de algunos ajustes en materia tributaria que afectan a las empresas. Le hacemos la relación de los cambios.


Dada la emergencia sanitaria declarada mediante Resolución No. 385 de 12 de marzo de 2020, por parte del Ministerio de Salud y Protección social, y el Decreto 417 de 2020 por el cual se declara el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica, como medida para hacer frente a la pandemia del Covid-19 o coronavirus, el gobierno de Colombia y sus entidades descentralizadas han emitido una serie de normas.

Entre las nuevas regulaciones (decretos, resoluciones, acuerdos, entre otros actos administrativos) que reglamentan situaciones a nivel económico, social y político, se encuentran las de carácter fiscal.

Estas medidas son fundamentales para empresarios y personas naturales, debido a que se aproximan vencimientos de obligaciones tributarias de periodicidad mensual, bimestral, cuatrimestral y anual.

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De otra parte, la incertidumbre económica y social, que ha crecido en torno a la situación mundial actual, ha obligado a las compañías e individuos a adaptarse de manera abrupta y adoptar posiciones que generan confusiones por los cambios de última hora y que en ocasiones no cuentan con la orientación o acompañamiento adecuado para proceder ante esta crisis.

Por esta razón, Dinero consultó a John Rivera, gerente de Servicios Tributarios en Amézquita & CÍA, acerca de las normas de carácter fiscal que han emitido las distintas entidades hasta el momento. Esta es la relación:

  • Decreto 436 de marzo 19 de 2020 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público: prorroga el reconocimiento e inscripción de los usuarios permanentes y altamente exportadores hasta el 31 de mayo de 2020.
  • La declaración de activos en el exterior para aquellos contribuyentes que, a 1 de enero de 2020, tengan un valor patrimonial de activos en el exterior superior a 2.000 UVT ($71.214.000), y hayan normalizado activos en el exterior dentro de la declaración de Normalización Tributaria, tendrán plazo para presentarla hasta el 25 de septiembre de 2020. Esta fecha es aplicable también para la declaración de Normalización Tributaria para todos los contribuyentes que deseen normalizar activos omitidos o pasivo inexistentes.
  • Respecto al IVA, Los responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales y los contribuyentes señalados en el decreto distinto a instituciones financieras, podrán presentar su declaración de IVA bimestral o cuatrimestral, según corresponda, hasta el 30 de junio de 2020.
  • Decreto 397 de marzo 13 de 2020 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: amplía el plazo para la presentación y pago de la contribución parafiscal al turismo del primer trimestre hasta el 29 de julio de 2020.
  • Decreto 411 de marzo 16 de 2020 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: autorizan al usuario operador de zona franca, para que sus empleados realicen actividades fuera del área declarada zona franca y prórroga por 12 meses y por única vez, la declaratoria de zonas francas transitorias.
  • Resolución 000022 de marzo 18 de 2020 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN: suspende, a partir del 19 de marzo hasta el 3 de abril de 2020, los términos en los procesos y actuaciones administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria. Adicionalmente, mediante comunicado de prensa No. 22, indica cuales procesos atenderá de manera virtual.
  • Decreto 419 de marzo 18 de 2020 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público: reglamenta la compensación del IVA para la población más vulnerable, acorde lo establecido en la Ley 2010 de 2019, actual reforma tributaria.
  • Decreto 435 de marzo 19 de 2020 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público: reglamenta los nuevos plazos para la presentación de obligaciones tributarias para los demás contribuyentes no contenidos en el Decreto 401 de marzo 13 de 2020, así:
  • Decreto 456 de 21 de marzo de 2020 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público: reglamenta la sobretasa al impuesto sobre la renta para las instituciones financieras.
  • Decreto 461 de 22 de marzo de 2020 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público:  autoriza temporalmente a los gobernadores y alcaldes para la reorientación de rentas y la reducción de tarifas de impuestos territoriales.
  • Decreto 462 de 22 de marzo de 2020 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: prohíbe la exportación y la reexportación de productos necesarios para afrontar la emergencia sanitaria provocada por el coronavirus.
  • Decreto 463 de 22 de marzo de 2020 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: modifica parcialmente el arancel de aduanas para la importación de medicamentos, dispositivos médicos, reactivos químicos, artículos de higiene y aseo, insumos, equipos y materiales requeridos para el sector agua y saneamiento básico.
  • Resolución 000027 de 25 de marzo de 2020 de la DIAN: modifica los plazos para la presentación de información exógena del año 2019.
  • Decreto 472 de marzo 25 de 2020 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo:l se incluyen como bienes de capital las siguientes partidas arancelarias:  8421.39.90.00 y 8802.20.10.00. Vigencia a partir de los 15 días calendario después de su publicación.
  • Decreto 478 de marzo 25 de 2020 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo: se excluyen del Impuesto sobre las Ventas- IVA, los computadores personales y su definición y aplicación. 
  • Decreto 520 de abril 6 de 2020 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público: modifica plazos para la presentación del impuesto sobre la renta para grandes contribuyentes y personas jurídicas, así como la declaración anual de activos en el exterior para estos mismos contribuyentes. 
  • Decreto 551 del 15 de abril de 2020: exención en IVA para 211 bienes durante la emergencia sanitaria declarada.
  • Decreto 557 del 15 de abril de 2020: modifica plazos del impuesto nacional con destino al turismo para las empresas que presten el servicio regular de transporte aéreo.
  • Decreto 561 del 15 de abril de 2020: destinación transitoria del impuesto nacional al consumo (articulo 512-2 del Estatuto Tributario), para contribuir a la subsistencia de los artistas, creadores y gestores culturales que demuestran el estado de vulnerabilidad.
  • Decreto 568 del 15 de abril de 2020: por el cual se crea el impuesto solidario por la COVID-19.
  • Decreto 573 del 15 de abril de 2020: por el cual se establecen medidas de carácter tributario en relación con el fondo agropecuario.
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    Regulaciones por ciudad 

    1. Armenia: la Alcaldía de Armenia emitió la Resolución 137 de 2020 que amplía plazos para la presentación de ICA, avisos y tableros.
    2. Barranquilla: la Alcaldía de Barranquilla emitió el Decreto 0393 de 2020 que modifica los plazos para el impuesto predial; la Resolución DSH N°001 de 2020 que habilita un medio electrónico adicional para la presentación de declaraciones tributarias y el Decreto 0400 de 2020 que reduce tarifas para algunos tributos distritales.
    3. Bogotá: la Secretaria de Hacienda de Bogotá se pronunció, mediante el comunicado del 18 de marzo de 2020, modificando el calendario tributario. También, emitió la Resolución 177 de 24 de marzo de 2020 en donde se suspenden términos en los procesos que adelantan la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá y la Dirección Distrital de Cobro de la Secretaría Distrital de Hacienda desde el 20 de marzo hasta el 4 de mayo de 2020. La Alcaldía Mayor de Bogotá emite el Decreto 93 de 25 de marzo de 2020, y el Decreto Distrital 087 del 2020, adoptando medidas adicionales dentro de las cuales se encuentran los nuevos plazos para el pago del impuesto predial y de vehículos.
    4. Cali: el Acuerdo Municipal 473 de marzo 16 de 2020 modifica parcialmente el Estatuto Tributario de la ciudad y dicta otras disposiciones. La Resolución 4131040210045, del 20 de marzo de 2020, modifica los plazos para el pago de ICA. El Decreto 4112010200725 suspende términos en los procedimientos administrativos que se adelantan ante la administración central distrital, a partir del 17 de marzo hasta el 31 de marzo de 2020 inclusive.
    5. Candelaria: la Alcaldía de Candelaria emitió un comunicado informativo el 18 de marzo de 2020 que amplía el plazo para presentación y estímulos tributarios al 30 de abril de 2020.
    6. Floridablanca: la Alcaldía de Floridablanca emitió la Resolución 822 de 2020 que amplía plazos para la presentación de ICA, avisos y tableros.
    7. Girón: la Alcaldía de Girón emitió la Resolución 110 de 2020 que modifica el calendario tributario.
    8. Ibagué: la Alcaldía de Ibagué emite el Decreto 223 de 2020 que modifica el plazo y pago de los impuestos.
    9. Itagüí: la Alcaldía de Itagüí emitió el Decreto 425 y el 434 de 20 de marzo de 2020 que modifican parcialmente el calendario tributario.
    10. Manizales: la Alcaldía de Manizales emite el Decreto 308 de 2020 que modifica formas de pago del impuesto de Industria y Comercio; el Decreto 307 de 2020 que da acceso al beneficio tributario del impuesto predial y la Resolución 01-2020 que modifica el calendario tributario.
    11. Medellín: por medio de las Resoluciones 2020032448632 y 2020031748418 de marzo 16 de 2020 se modifica parcialmente el calendario tributario para la ciudad.
    12. Montería: la Alcaldía de Montería emite los Decretos 161 y 166 de 2020 que suspenden términos y el Decreto 168 de 2020 que amplía los plazos para el pago de ICA.
    13. Neiva: la Alcaldía de Neiva emitió el Decreto 0370 que disminuye el impuesto predial; la Resolución 0358 de 2020 que modifica los plazos para presentar la declaración del ICA, sobretasa bomberil e impuesto complementario de avisos y tableros del periodo gravable 2019, desde el 19 de junio hasta el 17 de julio de 2020 y la Circular 02 que incluye un alivio tributario a los contribuyentes.
    14. Quibdó: la Alcaldía de Quibdó emitió la Resolución 077 de 2020 que suspende los plazos para la presentación de impuestos.
    15. Rionegro: la Alcaldía de Rionegro emitió el Decreto 175 de 17 de marzo de 2020 que modifica parcialmente el calendario tributario.
    16. Santa Marta: la Alcaldía de Santa Marta emite la Resolución 00644 de 2020 que amplía plazos para el pago de impuestos.
    17. Tunja: la Alcaldía Mayor emitió la Resolución 27 de 18 de marzo de 2020 que modifica parcialmente el calendario tributario.
    18. Villavicencio: la Alcaldía de Villavicencio emitió la Resolución 93 de 2020 que amplía plazos para la presentación de ICA y complementarios.
    19. Valledupar: la Alcaldía de Valledupar emitió el Decreto 257 de 2020 que amplía los plazos para el pago de ICA y el Decreto 256 de 2020 que suspende los términos de procesos y actuaciones administrativas en materia tributaria.
    20. Yopal: la Alcaldía de Yopal emitió el Decreto 065 de 2020 que reduce la tarifa de estampillas municipales; el Decreto 063 de 2020 que suspende términos y la Resolución 398 de 2020 que modifica el calendario tributario.

    Igualmente, John Rivera comenta que, mientras está situación tenga vigencia, se espera que gobiernos y administraciones a nivel nacional sigan emitiendo decretos y actos administrativos con el fin de mitigar el impacto económico y social que esta situación conlleva para los contribuyentes, por lo que aconseja estar en constante actualización de estas normas y hace un llamado a la responsabilidad y conciencia social.

     * Obras por impuestos:  es un mecanismo a través del cual las empresas invierten hasta el 50 % de su impuesto de renta en proyectos de impacto económico y social para beneficiar a los municipios más afectados por la violencia y la pobreza en el país, que tengan por objeto la construcción, mejoramiento, optimización o ampliación de infraestructura y la dotación requerida para el suministro de algunos servicios públicos.